Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Сроки и стоимость предоставляемого кредита. Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредита. Материалы семинара-практикума"Практика коммерческой оценки и экспертизы инвестиционных проектов". Раздел"Предоставление инвестиционного налогового кредита". Данный материал является составляющей частью методических материалов в составе комплекта программного продукта"Альт-Инвест-Прим".

Регистрация

Уполномоченными органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются финансовые органы соответствующего уровня в зависимости от принадлежности налогов и сборов к группам федеральных, региональных или местных, а также таможенные органы и органы внебюджетных фондов. Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляются заинтересованному лицу по его заявлению и оформляются договором с уполномоченным органом.

Заключение договора в этом случае отличает названные институты от других форм изменения срока уплаты налога. Вместе с тем имеются различия и между названными двумя формами налогового кредита при многих сходных чертах. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до одного года, причем по одному или нескольким налогам.

ДОГОВОР ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ - Договор между уполномоченным органом и организацией, оформляемый на основе.

О правовой природе и регулировании инвестиционного налогового кредита Назаров О правовой природе и регулировании инвестиционного налогового кредита Назаров В. Одними из наименее разработанных в теории и мало применяемыми в практике налогового регулирования являются налоговые правоотношения по инвестиционному налоговому кредиту. И это несмотря на то, что само название, подчеркивающее целевое назначение, определяет данные правоотношения как элемент регулирующего воздействия государства на инвестиционную сферу экономики и, следовательно, как очень актуальные в условиях, когда повышение активности в сфере инвестиций рассматривается как важнейший фактор развития всей российской экономики.

Попытки исследовать правовую природу налоговых правоотношений по инвестиционному налоговому кредиту и договора об инвестиционном налоговом кредите и выработать подходы для эффективного использования инвестиционного налогового кредита в практике налогового регулирования предпринимались неоднократно , тем не менее правовая природа отношений еще не изучена. 1; Иванов А. 9; из работ, опубликованных в г.

С другой стороны, следует сказать, что все попытки федеральных законодателей создать эффективный правовой механизм применения инвестиционного налогового кредита в практике налогового регулирования инвестиционного налогового кредита до настоящего времени также успеха не имели. В регулировании налоговых отношений инвестиционный налоговый кредит никакой заметной роли не играет. Правовая категория налогового кредита, в том числе инвестиционного, в отличие от отсрочки и рассрочки , была неизвестна советскому законодательству.

Впервые понятие инвестиционного налогового кредита в налоговую систему было введено в г. Статья 10 Закона РФ об основах налоговой системы говорила о налоговых кредитах как о виде налоговых льгот - целевых налоговых льготах.

Что представляет собой инвестиционный налоговый кредит и каковы условия его получения Инвестиционный налоговый кредит — это сумма налога, которую организация в порядке, установленном законом, может временно не уплачивать в бюджет с тем, чтобы уплатить ее потом — с процентами п. Получить налоговый кредит может организация, которая: В ходе своей деятельности п. Особые правила предоставления налоговых кредитов которые должны учитываться при составлении договоров вправе устанавливать п.

Допустимы сочетания разных оснований для предоставления кредита и, соответственно, применение норм как федеральных, так и региональных законов п. Таким образом, фирме инвестиционных налоговых кредитов может быть предоставлено несколько.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен Договор между ФНС и получателем налогового кредита должен содержать положения.

Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежей по налогу ам , указанному ых в подпункте 1. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если Организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита и начисления на сумму кредита процентов 2. Организация вправе уменьшать свои платежи по указанному в подпункте 1.

Начисление процентов производится с даты предоставления кредита, установленной подпунктом 1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора. В случае неуплаты Организацией платежей по графику, а также в случае неуплаты текущих налогов и сборов настоящий Договор считается расторгнутым со дня истечения срока уплаты указанных платежей. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которого явилось основанием предоставления кредита.

Порядок возврата кредита и процентов за пользование им 4.

Инвестиционное налоговое кредитование

В случае изменения ставки рефинансирования Банка России в период срока действия договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита величина процентов за пользование Кредитом может быть изменена по согласованию сторон. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежа по налогу на прибыль, в части, причитающейся зачислению в доход бюджета, в размере, не превышающем 50 процентов соответствующего платежа по налогу по каждому отчетному периоду.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма Кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Инвестиционный налоговый кредит, в соответствии с настоящим лет со дня вступления в действие договора об инвестиционном налоговом кредите, .

Для получения инвестиционного налогового кредита необходимо представить: Требование о представлении справки налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, определенных в п. В обязательном порядке организации, желающие получить инвестиционный кредит, должны представить бизнес-план инвестиционного проекта. При этом бизнес-план для получения кредита по одному из оснований не может быть использован для заключения договоров по другим основаниям п.

Если налогоплательщик претендует на получение инвестиционного налогового кредита по региональным или местным налогам, то при подаче документов необходимо учитывать еще и требования местного законодательства. Решение о предоставлении кредита принимается налоговыми органами: Решение о предоставлении кредита принимается в течение одного месяца со дня получения заявления п.

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль доход предприятия и по региональным, местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на условиях срочности, возвратности и платности. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита от 1—5 лет.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать: а) конкретное назначение предоставляемого инвестиционного налогового кредита;.

Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита. Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией. Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года. Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство. Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности.

Копии учредительных документов налогоплательщика.

Об учете и налогообложении инвестиционного налогового кредита

К особенностям налогового кредитования как формы муниципального кредита необходимо отнести специфику субъектного состава правоотношений - субъектами кредитования выступают исключительно налогоплательщики, а также его осуществление в форме изменения срока уплаты налогов и сборов без физического предоставления денежных средств , свыше трех месяцев и до года - при налоговом кредите, свыше года и до пяти лет - при инвестиционном налоговом кредите[ ] [ ].

Характеризуя муниципальный налоговый и инвестиционный налоговый кредиты, необходимо провести соотношение данного института с иными формами изменения срока уплаты налога и сбора - отсрочкой и рассрочкой уплаты налога. Налоговый кредит и отсрочка рассрочка уплаты налога имеют общие основания предоставления, указанные в подпунктах пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ, однако их разграничение производится Кодексом по срокам изменения срока уплаты налога: Очевидно, такое наложение сроков влечет неясность критериев применения рассматриваемых понятий: Налоговый кодекс содержит и еще один отличительный признак налогового кредита - обязательное заключение договора о налоговом кредите, в то время как для процедуры отсрочки и рассрочки уплаты налога достаточно лишь решения уполномоченного органа.

Основания предоставления инвестиционного налогового кредита В договоре об инвестиционном налоговом кредите должны быть предусмотрены.

Инвестиционный налоговый кредит ИНК — одна из форм государственной поддержки инвесторов. Налоговым Кодексом РФ ст. Практика предоставления ИНК получила практически повсеместное распространение. Она предусмотрена правовыми актами большинства российских регионов, среди которых находятся как лидеры в привлечении прямых инвестиций, так и регионы с небольшим объемом привлекаемых инвестиций. Правовое закрепление данной нормы осуществляется в регионах как в виде отдельных глав в общих законах, регулирующих инвестиционную деятельность, так и в виде отдельных законов.

Его цель - формирование благоприятных условий по созданию или модернизации объектов основных средств и нематериальных активов на территории Санкт-Петербурга.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы каждого налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита и начисления на сумму кредита процентов 2. Организация вправе уменьшать свои платежи по налогам виды налогов в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, в течение установленного настоящим Договором срока, пока сумма, не уплаченная им накопленная сумма кредита , не станет равной сумме кредита, предусмотренной Договором.

Статьей 66 НК РФ установлено, что инвестиционный налоговый кредит в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Все сообщения Настоящий Порядок разработан в целях поддержки и развития товарного производства, сохранения и расширения налогооблагаемой базы муниципального образования, внедрения новых технологий, сохранения и создания новых рабочих мест и определяет условия и порядок предоставления организациям инвестиционного налогового кредита, направляемого на инвестиционные проекты в сфере материального производства. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации для реализации ее инвестиционных проектов предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по местным налогам и региональным налогам в части, зачисляемой в местный бюджет. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется в размере до 50 процентов налога, начисленного данному налогоплательщику в части уплаты в местный бюджет. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. За пользование инвестиционным налоговым кредитом с Налогоплательщика берется плата в размере не менее одной второй и не превышающем трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговый орган по месту регистрации Налогоплательщика обеспечивает контроль правильности, своевременности и полноты расчетов по погашению сумм инвестиционного налогового кредита и причитающихся к уплате процентов и представляет эти сведения в администрацию города и района. Условия предоставления инвестиционного налогового кредита 2. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен Налогоплательщику на следующие цели: Инвестиционный налоговый кредит предоставляется: Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите в соответствии с п.

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДОГОВОРА ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ

Инвестиционный налоговый кредит НК РФ выделяет налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит, рассматривая их как формы изменения срока уплаты налога и сбора п. Уполномоченными органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются финансовые органы соответствующего уровня в зависимости от принадлежности налогов и сбо-ров к группам федеральных, региональных или местных, а также таможенные органы и органы внебюджетных фондов.

Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляются заинтересованному лицу по его заявлению и оформляются договором с уполномоченным органом. Заключение договора в этом случае отличает названные институты от других форм изменения срока уплаты налога. Вместе с тем имеются различия и между названными двумя формами налогового кредита при многих сходных чертах. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до года, по одному или нескольким налогам.

инвестиционной политики Саратовской области» ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить форму договора об инвестиционном налоговом кредите согласно .

Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа Статья Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита 1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: Инвестиционный налоговый кредит предоставляется: Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

Фиктивность контрагента и право на налоговый кредит